小企业会计制度-所得税汇算清缴的会计分录
汇算清缴退回的所得税，冲减所得税费用，因是小企业会计准则，按未来适用法，转为本年利润即可。
建议按原来计提缴纳的分录做相反分录 ：
1、收到退回（注：不是税收优惠，是汇算清缴）
借：现金（或银存）
贷：应交税费-所得税（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）
如果你计提的所得税是正确的，那么到这一步就可以了。
2、如果你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符，则予以冲抵，做分录
借：应交税费-所得税
贷：所得税费用（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）
冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全相同，注意这方面的差异
比如上年你计提了10万，实际缴纳了11万，现在退回2万，那么第一个分录金额是2万，第二个分录金额则 1万
3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润
借：所得税费用
贷：本年利润
（因是财务软件，建议做成分录：
借：本年利润 负数
贷：所得税费用 负数）
汇算清缴会计分录
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。 通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润
收到汇算清缴后所得税退税款会计分录怎么做
收到汇算清缴后所得税退税款时
1、先收税款
借：银行存款
贷：应交税费－应交企业所得
2、再冲所得税费用
借记：应缴税费-应交所得税
贷记：所得税费用
3、多交的所得税费用记入净利润
借记：所得税费用
贷记：利润分配-未分配利润
关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。
这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。
因为，盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积则有其特定的会计处理规定，将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节，直接进入利润分配环节，或者进入资本公积，显然不符合规定。
第一，企业所得税退税所得不能认定为税后利润，不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果，而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映，并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中，与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利，应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。
第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多，程序各异。受到税收征管规程的制约，不同目的的减免税，实际操作流程不同，企业所得税退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的经济利益也不完全相同，具体会计处理不可能完全一致。
相关问答
Q1: 什么是所得税汇算清缴？
A: 哎呀，这个其实很简单啦！所得税汇算清缴就是企业在每个年度结束后，根据全年的经营情况和税法规定，计算一下自己应该交多少所得税，然后跟税务局做个清算，简单说，就是算总账、补差价的过程，小企业也要认真对待哦，不然税务局可不会客气！
Q2: 小企业在做所得税汇算清缴时，会计分录怎么做？
A: 哎，这个有点复杂，但咱可以简化说！通常情况下，小企业会先计提所得税，分录大概是这样的：
- 借：所得税费用
- 贷：应交税费—应交所得税
等到实际缴纳的时候，再做这个分录：
- 借：应交税费—应交所得税
- 贷：银行存款
当然，具体情况还得看企业的实际经营情况，会计们要细心点哦！
Q3: 汇算清缴后发现多交了税，会计分录怎么处理？
A: 哈哈，这种情况当然最好啦！多交的税是可以退回来的，会计分录大概这样：
- 借：应收账款（或银行存款，看怎么退的）
- 贷：所得税费用
意思就是，税务局退给你的钱，相当于减少了你的费用嘛！不过记得跟税务局沟通好，别搞错了哦。
Q4: 汇算清缴后发现少交了税，会计分录又怎么做呢？
A: 哎，这种情况就有点头疼了，得补交税款，会计分录大概这样：
- 借：所得税费用
- 贷：应交税费—应交所得税
然后实际补交的时候：
- 借：应交税费—应交所得税
- 贷：银行存款
意思就是，你还得再掏一笔钱给税务局，所以平时做账要仔细，尽量避免这种情况啦！
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文章不错《小企业会计制度-所得税汇算清缴的会计分录 所得税汇算清缴分录》内容很有帮助